Esta guía es informativa y no sustituye el asesoramiento de un profesional.
Qué es el modelo 303
El modelo 303 es la autoliquidación del IVA: la declaración con la que los empresarios y profesionales calculan cuánto IVA deben ingresar a Hacienda (o cuánto les corresponde compensar) en un periodo. La presentan los empresarios y profesionales sujetos a IVA, sean autónomos o sociedades, incluso en los trimestres en que no han tenido operaciones. Hay regímenes especiales (por ejemplo, el recargo de equivalencia o el criterio de caja) y operaciones exentas con reglas propias; si estás en uno de ellos, confirma con tu gestoría cómo te afecta.
Plazos de presentación
Para el periodo trimestral, que es el general, la Agencia Tributaria fija estos plazos:
| Trimestre | Meses del trimestre | Plazo de presentación |
|---|---|---|
| Primero (1T) | enero a marzo | del 1 al 20 de abril |
| Segundo (2T) | abril a junio | del 1 al 20 de julio |
| Tercero (3T) | julio a septiembre | del 1 al 20 de octubre |
| Cuarto (4T) | octubre a diciembre | del 1 al 30 de enero |
Si el último día del plazo es inhábil, la fecha límite se traslada al día hábil inmediato posterior. Si domicilias el pago, el plazo termina antes: con carácter general, el día 15 de abril, julio y octubre y el 25 de enero para el cuarto trimestre. Esas fechas se mueven algún año por los días inhábiles, así que comprueba las de cada año en el calendario del contribuyente de la Agencia Tributaria.
Junto al cuarto trimestre, del 1 al 30 de enero, se presenta también el resumen anual del IVA (modelo 390), salvo que estés exonerado; el propio modelo 303 del último periodo pregunta si lo estás.
Algunos contribuyentes presentan cada mes en lugar de cada trimestre: las grandes empresas (con un volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 € el año anterior), los inscritos en el registro de devolución mensual y los grupos de entidades, entre otros. En ese caso, el plazo es del 1 al 30 del mes siguiente (el de enero, hasta el último día de febrero).
Cómo se calcula
El resultado del modelo 303 sale, en esencia, de dos cifras:
- IVA repercutido: el IVA de las facturas que has emitido en el trimestre.
- IVA soportado deducible: el IVA de las facturas de tus gastos que puedes deducir.
Si el IVA repercutido es mayor que el soportado, el resultado es a ingresar. Si es menor, sale a compensar en los periodos siguientes (durante un máximo de cuatro años) o, en la declaración del último periodo del año, a devolver; los inscritos en el registro de devolución mensual pueden pedir la devolución en cada periodo. En la declaración real intervienen además otros datos (ajustes, compensaciones de periodos anteriores…).
Por eso importa que cada factura esté en el trimestre que le corresponde y con el tipo de IVA correcto. Lo repasa la guía IVA e IRPF en tus facturas.
Qué te da GMN
GMN no presenta el modelo 303 por ti, pero te deja la parte de las facturas emitidas resuelta:
- El resumen fiscal por trimestres reúne la base imponible y el IVA repercutido de tus facturas emitidas, para que lo tengas a mano al hacer el modelo 303 o al pasárselo a tu gestoría.
- El panel de inicio incluye el bloque Tu trimestre fiscal: base imponible facturada, IVA repercutido, retenciones de IRPF soportadas y número de facturas, y te recuerda el plazo orientativo (hasta el día 20 del mes siguiente al cierre del trimestre y, en el cuarto, hasta el 30 de enero).
Este resumen es orientativo: no es un modelo oficial y solo refleja el IVA de tus facturas emitidas. No incluye el IVA soportado de tus gastos, que también interviene en el modelo 303. Para presentar impuestos, apóyate siempre en tu asesoría. Los planes están en la página de precios.
Cómo se presenta
El modelo 303 se presenta por vía electrónica en la sede de la Agencia Tributaria, con certificado electrónico o, si eres persona física y no estás obligado a usar certificado, con Cl@ve. Muchas personas autónomas dejan la presentación a su gestoría: si es tu caso, pásale cada trimestre las facturas emitidas y las de gastos con tiempo de sobra.
Errores habituales
- Olvidar facturas emitidas del trimestre, o incluir una en un trimestre que no le corresponde.
- Declarar solo el IVA repercutido y olvidar el soportado deducible, o al revés.
- Dejarlo para el último día. Hay quien se confunde con el plazo del cuarto trimestre, que termina el 30 de enero y no el 20.
- Confundirlo con otros modelos. El 303 es el del IVA; los modelos de retenciones y de pagos fraccionados de IRPF son otros, con sus propias reglas.